آیا اعتبار ارزش افزوده رد شده به دلیل پرداخت جاری شرکا قابل بازگشت است؟

بله، امکان بازگشت اعتبار مالیات بر ارزش افزوده در اعتراض به ممیز کل وجود دارد. با توجه به اینکه فاکتورها به نام شرکت صادر و در سامانه مودیان ثبت شده و دارایی نیز به نام شرکت شناسایی شده است، صرف پرداخت وجه از حساب جاری شرکا مانع از شناسایی اعتبار مالیاتی شرکت نخواهد بود.

بررسی تخصصی و قانونی

اعتراض شما به رأی ممیز مالیاتی و درخواست بازگشت اعتبار مالیات بر ارزش افزوده، مستند به اصول و مواد قانونی زیر قابل طرح و پیگیری است:

• اصل تعلق اعتبار به خریدار واقعی:

  • حق کسر یا استرداد مالیات بر ارزش افزوده، متعلق به شخص حقوقی (شرکت) است که کالا یا خدمات را برای فعالیت اقتصادی خود خریداری کرده و فاکتور رسمی به نام او صادر شده است. در پرونده شما، تمامی این شرایط محقق شده است: قرارداد به نام شرکت، فاکتورها به نام شرکت، ثبت در سامانه مودیان و شناسایی سوله به عنوان دارایی ثابت شرکت.
  • ایراد ممیز صرفاً به منبع پرداخت وجه (جاری شرکا) است، در حالی که ماهیت معامله و ذینفع اصلی، شرکت بوده است.

• ماده ۱۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده (مصوب ۱۴۰۰):

  • این ماده شرایط کسر مالیات پرداختی را تعیین می‌کند. طبق این ماده، مالیات بر ارزش افزوده پرداختی در صورتی قابل کسر است که:
    • الف) فاکتور رسمی مطابق با مقررات صادر شده باشد (که در مورد شما محقق شده است).
    • ب) کالا یا خدمات خریداری شده برای انجام فعالیت‌های اقتصادی مشمول مالیات مودی مورد استفاده قرار گیرد (که سوله به عنوان دارایی ثابت شرکت و برای فعالیت اقتصادی آن ثبت شده است).
  • ماده ۱۴ به صراحت به منبع پرداخت اشاره‌ای ندارد و تمرکز آن بر هویت خریدار، فاکتور و ماهیت مصرف کالا/خدمت است.

• ماده ۹ و تبصره ۱ قانون مالیات بر ارزش افزوده (مصوب ۱۴۰۰):

  • این ماده و تبصره آن به طور ضمنی بر این نکته دلالت دارد که پرداخت‌هایی که توسط نماینده قانونی مودی (مانند مدیرعامل یا سهامدار عمده) به نفع مودی انجام می‌شود، قابل پذیرش است، به ویژه اگر این پرداخت‌ها در دفاتر شرکت ثبت شده و به عنوان بدهی شرکت به شرکا شناسایی شده باشد. این امر نشان‌دهنده تعهد شرکت به بازپرداخت این وجوه است و ماهیت آن را از یک پرداخت شخصی خارج می‌کند.

• ماده ۱۰ قانون مالیات بر ارزش افزوده (مصوب ۱۴۰۰):

  • این ماده نیز بر لزوم ثبت فاکتور رسمی و ارتباط آن با فعالیت مشمول مالیات برای پذیرش اعتبار مالیاتی تأکید دارد که در پرونده شما این شرایط کاملاً رعایت شده است.

• رویه حسابداری و اصل "جوهری بر شکل":

  • ثبت پرداخت‌ها در حساب "جاری شرکا" در دفاتر شرکت، نشان‌دهنده این است که شرکت این مبالغ را به عنوان بدهی خود به شرکا پذیرفته است. این یک نوع تأمین مالی داخلی برای شرکت محسوب می‌شود و از نظر ماهیت اقتصادی، شرکت همچنان بدهکار اصلی و ذینفع دارایی است. در رویه‌های مالیاتی، اصل بر "جوهری بر شکل" است؛ یعنی ماهیت واقعی معامله (خرید سوله توسط شرکت) بر شکل پرداخت (از طریق شرکا) ارجحیت دارد.

• رویه سازمان امور مالیاتی و دیوان عدالت اداری:

  • در بسیاری از موارد مشابه، دیوان عدالت اداری و هیئت‌های حل اختلاف مالیاتی، پرداخت‌های انجام شده توسط اشخاص مرتبط با شرکت (مانند مدیران یا سهامداران) را در صورتی که به نفع شرکت بوده و در دفاتر شرکت ثبت شده باشد، معتبر تلقی کرده‌اند.

جمع‌بندی: با توجه به مستندات موجود (قرارداد، فاکتورها، ثبت در سامانه مودیان، شناسایی دارایی و ثبت بدهی در دفاتر شرکت) و مواد قانونی فوق‌الذکر، اعتراض به رأی ممیز و درخواست بازگشت اعتبار مالیات بر ارزش افزوده کاملاً مستدل و قانونی است. توصیه می‌شود در لایحه اعتراضی خود به ممیز کل، به تمامی این موارد و مواد قانونی اشاره نمایید.